Dovoz auta z Německa a DPH: plátci, firmy a autobazary
Dovoz auta z Německa a DPH: kdy koupit netto na firmu, co znamená § 25a v inzerátu, jak se zdaní nové auto a proč rozhoduje režim nákupu.
· 7 min čtení
Při dovozu ojetého auta z Německa se DPH v Česku platí jen tehdy, když ho jako plátce koupíte „netto“ od německého plátce – pak daň 21 % přiznáte v Česku a zároveň si ji odečtete. Soukromá osoba zaplatí cenu včetně německé DPH a v Česku už nic nedoplácí. U aut v režimu § 25a se DPH nepřiznává vůbec. Výjimkou je nový dopravní prostředek: ten se zdaní v Česku vždy.
Tři situace, které určují DPH
DPH při dovozu auta z Německa určují tři věci: zda jste plátce DPH, zda je prodávající německý plátce, který auto prodává v běžném režimu, a zda jde o nové, nebo ojeté auto. Podle zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, a informací Finanční správy vypadají kombinace takto:
| Kupující | Prodávající / režim | Co se stane s DPH |
|---|---|---|
| Plátce DPH (firma, autobazar) | německý plátce, běžný režim | Nákup bez německé DPH, v Česku přiznáte 21 % a uplatníte odpočet |
| Plátce DPH | německý dealer, § 25a (Differenzbesteuerung) | Žádná DPH na faktuře, v Česku se pořízení nedaní, dál prodáváte ve zvláštním režimu |
| Soukromá osoba | německý dealer, běžný režim | Platíte cenu s německou DPH 19 %, v Česku nic |
| Soukromá osoba | soukromník nebo § 25a | Bez DPH, v Česku nic |
| Kdokoli | nový dopravní prostředek | Vždy se zdaní v Česku |
Ojeté auto se tedy z pohledu DPH chová jako běžné zboží. Teprve u nového auta platí zvláštní pravidla.
Jak koupit auto v Německu na firmu bez DPH
Na firmu koupíte auto v Německu bez DPH, pokud jste registrovaný plátce DPH s platným DIČ v systému VIES a prodávající je německý plátce, který auto neprodává v režimu § 25a. Takové auto bývá v inzerátu označené „MwSt. ausweisbar“ (DPH lze vykázat).
Postup v praxi:
- Ověřte si, že je vaše DIČ aktivní ve VIES. Německý dealer to zkontroluje také.
- Požádejte o fakturu na firmu bez německé DPH s odkazem na osvobozené dodání do jiného členského státu.
- Počítejte s tím, že dealer často chce zálohu ve výši německé DPH (Kaution), dokud mu nedoložíte, že auto skutečně opustilo Německo. Potvrzení o přepravě (Gelangensbestätigung) mějte připravené.
- V Česku přiznáte pořízení zboží z jiného členského státu v daňovém přiznání a kontrolním hlášení a ve stejném období uplatníte odpočet.
Výsledkem je, že vás DPH při nákupu reálně nic nestojí. Ale pozor: auto pořízené s odpočtem pak musíte prodat s DPH z celé ceny.
Pro autobazary
Kolik na autě vyděláte, ještě než ho koupíte
AutoMarža porovná auto z aukce nebo inzerátu s trhem v Česku a na Slovensku a ukáže čistou marži po DPH, přihlášení a dopravě i maximální nabídku.
Požádat o přístupCo znamená § 25a v německém inzerátu
§ 25a UStG v německém inzerátu znamená, že prodávající uplatňuje zvláštní režim pro použité zboží (Differenzbesteuerung) a daní jen svou přirážku. Na faktuře žádná DPH není a vy si ji nemůžete odečíst – ani jako plátce.
Pro český autobazar to není nevýhoda. Podle informací Finanční správy se pořízení ojetého auta, u kterého prodávající uplatnil zvláštní režim, v tuzemsku nedaní. Při dalším prodeji v Česku pak můžete použít zvláštní režim podle § 90 zákona o DPH a odvést daň jen z vlastní přirážky. Výpočet podrobně vysvětluje článek DPH u ojetých aut a zvláštní režim.
Na faktuře musí být zvláštní režim výslovně uveden. Pokud chybí, hrozí, že česká finanční správa bude nákup posuzovat jako běžné pořízení zboží.
Netto, nebo § 25a: proč režim mění marži
Režim nákupu mění čistou marži víc než cena v inzerátu. Auto koupené netto prodáte v Česku s DPH 21 % z celé prodejní ceny, auto z režimu § 25a jen s DPH z přirážky. Rozdíl ukáže jednoduchý příklad (kurz zaokrouhlen na 24,3 Kč/€, náklady pro přehlednost vynechány):
| Netto od plátce | § 25a | |
|---|---|---|
| Cena v inzerátu | 16 000 € s DPH (MwSt. ausweisbar) | 14 000 € |
| Skutečný nákupní náklad | 13 445 € ≈ 326 700 Kč | 14 000 € ≈ 340 200 Kč |
| Prodejní cena v Česku | 400 000 Kč | 400 000 Kč |
| DPH k odvodu | 400 000 × 21/121 ≈ 69 400 Kč | (400 000 − 340 200) × 21/121 ≈ 10 400 Kč |
| Hrubá marže před náklady | ≈ 3 900 Kč | ≈ 49 400 Kč |
Dražší auto z režimu § 25a je tu pro obchodníka výrazně výhodnější. Netto auto se vyplatí, jen když je jeho cena bez DPH skutečně nízko, nebo když ho prodáváte plátci, který si DPH odečte.
Pro představu o cenách: podle inzerátů, které AutoMarža sledovala v Německu v říjnu 2026, měl VW Passat diesel z let 2019–2021 medián ceny zhruba 17 500 € při 135 000 km, zatímco v Česku a na Slovensku přibližně 15 700 € při 162 000 km. Bez přepočtu na režim DPH a nájezd ale tato čísla nic neříkají. AutoMarža proto počítá čistou marži po DPH podle režimu nákupu každého auta a k tomu přičte dopravu, přihlášení a přípravu.
Kdy je dovezené auto nový dopravní prostředek
Dovezené auto je podle § 19 zákona o DPH novým dopravním prostředkem, pokud je dodáno do 6 měsíců od prvního uvedení do provozu, nebo pokud má najeto nejvýše 6 000 km. Stačí splnit jednu z podmínek, takže i rok staré auto s 4 000 km je „nové“.
Pořízení nového dopravního prostředku z jiného členského státu je v Česku předmětem daně vždy, ať ho kupuje kdokoli:
- plátce DPH přizná daň v běžném daňovém přiznání,
- soukromá osoba nebo neplátce podá daňové přiznání do 10 dnů ode dne pořízení, přiloží kopii dokladu o koupi a daň zaplatí do 25 dnů od jejího vyměření.
Registr vozidel pak u takového auta vyžaduje potvrzení o zaplacení DPH, bez něj auto nepřihlásíte. Německý prodávající by vám měl nové auto fakturovat bez německé DPH. Pokud jste ji zaplatili, vrácení řešíte s prodávajícím, ne s českým finančním úřadem.
Odpočet DPH u dovezeného auta pro vlastní firmu
Plátce DPH může uplatnit odpočet u auta dovezeného pro vlastní podnikání v rozsahu, v jakém ho používá k ekonomické činnosti. Pokud auto slouží i soukromě, odpočet se krátí poměrem.
Od roku 2024 navíc platí strop: u osobních aut kategorie M1 lze odečíst nejvýše 420 000 Kč DPH, což odpovídá pořizovací ceně 2 000 000 Kč bez DPH. Strop zavedl konsolidační balíček a týká se dražších vozů. Výjimky má například sanitka, pohřební vůz nebo auto pro koncesovanou silniční dopravu. U aut nakupovaných k dalšímu prodeji si dopad stropu ověřte s daňovým poradcem.
Pokud firemní auto později prodáváte, platí pro DPH další pravidla, která popisuje článek prodej firemního auta a DPH.
Nejčastější chyby autobazarů při dovozu
Nejčastější chybou je počítat marži z ceny s DPH v inzerátu a neřešit, v jakém režimu bude auto dál prodané. Další typické chyby:
- Netto auto prodané ve zvláštním režimu. Auto pořízené s odpočtem do zvláštního režimu nepatří.
- Chybějící poznámka o § 25a na faktuře. Bez ní je těžké obhájit, že pořízení nemělo být zdaněno.
- Neaktivní DIČ ve VIES. Dealer pak vystaví fakturu s německou DPH a peníze se vracejí složitě.
- Nepohlídaný nájezd do 6 000 km. Předváděcí auto se tak stane novým dopravním prostředkem.
- Zapomenuté náklady. Doprava, STK a registrace patří do kalkulace vždy. Přehled najdete v článku kolik stojí dovoz auta z Německa.
Časté otázky
Kdy se platí DPH při dovozu auta?
U ojetého auta jen tehdy, když ho plátce DPH koupí bez DPH od německého plátce – pak daň přizná v Česku a zároveň ji odečte. U nového dopravního prostředku (do 6 měsíců nebo do 6 000 km) se DPH v Česku platí vždy, i když auto kupuje soukromá osoba.
Jak koupit auto v Německu bez DPH?
Musíte být plátce DPH s platným DIČ ve VIES a koupit auto od německého plátce, který ho prodává v běžném režimu („MwSt. ausweisbar“). Faktura bude bez německé DPH a daň přiznáte v Česku. Soukromá osoba bez DPH koupí jen od soukromníka nebo auto v režimu § 25a.
Co znamená § 25a v německém inzerátu?
Že prodávající daní jen svou přirážku podle § 25a UStG a DPH na faktuře neuvádí. Kupující si ji nemůže odečíst. Český obchodník takové auto v Česku nezdaňuje při pořízení a může ho dál prodat ve zvláštním režimu podle § 90 zákona o DPH.
Může plátce DPH uplatnit odpočet u dovezeného auta?
Ano, pokud auto koupil netto a přiznal DPH z pořízení, může ji ve stejném rozsahu odečíst. U aut v režimu § 25a odpočet není. U osobních aut pro vlastní použití platí od roku 2024 strop odpočtu 420 000 Kč a při soukromém používání se odpočet krátí.
Jaké jsou náklady na dovoz auta z Německa?
Kromě kupní ceny počítejte s cestou nebo odtahovým vozem, převozními značkami s pojištěním, STK, poplatkem za registraci 800 Kč a přípravou auta. U plátce DPH je klíčové i to, v jakém režimu auto prodá dál, protože to mění výši odvedené daně.