DPH u ojetých aut: zvláštní režim a výpočet z marže
Prodej ojetého auta a DPH v autobazaru – zvláštní režim podle § 90, výpočet daně z přirážky 21 %, kdy režim použít nelze a jak je to s prodejem do EU.
· 6 min čtení
Při prodeji ojetého auta v autobazaru se DPH ve zvláštním režimu podle § 90 zákona č. 235/2004 Sb. neplatí z celé ceny, ale jen z přirážky, tedy z rozdílu mezi prodejní a pořizovací cenou. Daň se z přirážky vypočte jako 21/121, protože přirážka už daň obsahuje. Režim lze použít jen u aut, u kterých obchodník při nákupu neuplatnil odpočet DPH.
Kdo může zvláštní režim použít
Zvláštní režim pro použité zboží může použít jen obchodník. Zákon jím podle § 90 odst. 1 rozumí plátce, který v rámci ekonomické činnosti pořizuje použité zboží za účelem dalšího prodeje. Autobazar, který je plátcem, tuto podmínku splňuje. Běžná firma prodávající vlastní služební auto ne; její situaci popisuje článek prodej firemního auta a DPH.
Rozhoduje také, od koho auto obchodník koupil. Podle § 90 odst. 2 jde o auta dodaná:
- osobou nepovinnou k dani – typicky soukromá osoba, výkup nebo protiúčet,
- podnikatelem v režimu pro malé podniky (neplátcem), pokud prodává svůj dlouhodobý majetek,
- plátcem, jehož prodej je osvobozený podle § 62 – například firma, která auto používala jen pro osvobozená plnění,
- jiným obchodníkem ve zvláštním režimu – český bazar nebo zahraniční dealer, který auto prodal „z marže“.
Kdy autobazar zvláštní režim použít nesmí
Zvláštní režim nelze použít u auta, při jehož pořízení byl uplatněn nárok na odpočet daně. Tak to stanoví § 90 odst. 12. Auto koupené na fakturu s DPH od leasingové společnosti, od firmy nebo z aukce v běžném režimu se tedy prodává s DPH 21 % z celé ceny.
Režim také nelze použít:
- při dodání nového dopravního prostředku do jiného členského státu. Za nový dopravní prostředek se podle § 19 považuje motorové vozidlo dodané do 6 měsíců od prvního uvedení do provozu, nebo s nájezdem nejvýše 6 000 km,
- pokud auto přišlo od dodavatele, který nespadá pod žádnou z kategorií v § 90 odst. 2.
Na faktuře ve zvláštním režimu musí být podle § 90 odst. 14 uveden údaj „zvláštní režim - použité zboží“. Kupující plátce si z takové faktury DPH neodečte (§ 90 odst. 10), což je důležité, pokud prodáváte firmám.
Pro autobazary
Kolik na autě vyděláte, ještě než ho koupíte
AutoMarža porovná auto z aukce nebo inzerátu s trhem v Česku a na Slovensku a ukáže čistou marži po DPH, přihlášení a dopravě i maximální nabídku.
Požádat o přístupJak se počítá DPH ve zvláštním režimu
Základem daně je podle § 90 odst. 3 přirážka snížená o daň z přirážky. Postup:
- Přirážka = prodejní cena − pořizovací cena.
- DPH = přirážka × 21 / 121.
- Základ daně = přirážka − DPH.
Pořizovací cenou je jen to, co jste zaplatili dodavateli auta. Náklady na přípravu, opravy, dopravu nebo inzerci přirážku nesnižují. DPH z nich si jako plátce uplatníte běžným odpočtem a do kalkulace marže je zahrnete samostatně.
Je-li přirážka záporná, základem daně je nula. Ztrátu z jednoho auta nelze započítat proti přirážce jiného auta. Souhrnné stanovení přirážky za období zákon v § 90 odst. 4 dovoluje jen u zboží s jednotkovou pořizovací cenou do 1 000 Kč, což auta nejsou.
Příklad: čistá marže po DPH
Autobazar vykoupil od soukromé osoby auto za 300 000 Kč a prodá ho za 360 000 Kč.
| Položka | Částka |
|---|---|
| Prodejní cena | 360 000 Kč |
| Pořizovací cena | 300 000 Kč |
| Přirážka | 60 000 Kč |
| DPH z přirážky (60 000 × 21/121) | 10 413 Kč |
| Příprava a drobné opravy bez DPH | 9 000 Kč |
| Doprava bez DPH | 3 000 Kč |
| Inzerce bez DPH | 2 500 Kč |
| Správní poplatek za přepis | 800 Kč |
| Čistá marže | 34 287 Kč |
Z hrubé přirážky 60 000 Kč tedy zbyde zhruba 57 %. Do výpočtu ještě patří náklady, které se na jedno auto rozpočítávají hůř: financování skladu, plocha, rezerva na reklamace. Kdo je vynechá, přeceňuje marži.
Stejné auto koupené s DPH: proč se počítá jinak
Auto koupené s DPH se prodává s DPH z celé ceny, takže nákupní cenu je nutné porovnávat s prodejní cenou bez daně.
Řekněme, že stejné auto nabízí leasingová společnost za 300 000 Kč bez DPH (363 000 Kč s DPH) a vy ho prodáte opět za 360 000 Kč:
- příjem bez DPH: 360 000 / 1,21 = 297 521 Kč,
- minus nákup bez DPH 300 000 Kč a náklady 15 300 Kč,
- výsledek: ztráta 17 779 Kč.
Aby auto koupené „netto“ přineslo stejných 34 287 Kč jako v marži, smí stát nejvýš asi 247 900 Kč bez DPH. Rozdíl přes 50 000 Kč ukazuje, proč je režim DPH první otázka u každého nákupu, zvlášť na aukcích. Jak z toho odvodit maximální nabídku, rozebírá článek aukce aut: kolik přihodit.
Tento výpočet dělá AutoMarža u každého auta automaticky: porovná ho s mediánem srovnatelných inzerátů v Česku a na Slovensku a spočítá čistou marži po DPH 21 % z přirážky, dopravě, přihlášení a přípravě. Přístup pro autobazary je přes žádost o přístup.
Prodej auta na Slovensko a do jiné země EU
Při prodeji ve zvláštním režimu do jiného členského státu se podle § 90 odst. 12 nepoužijí § 8, 8a a 64. Prakticky to znamená, že:
- DPH z přirážky odvádíte v Česku, i když kupuje slovenský nebo německý obchodník,
- osvobození dodání do jiného členského státu podle § 64 u auta ve zvláštním režimu neuplatníte,
- slovenský kupující obchodník může auto dál prodávat ve svém zvláštním režimu, protože ho koupil od obchodníka v režimu marže.
U aut koupených s odpočtem DPH je to jinak. Prodej osobě registrované k dani v jiném členském státě je podle § 64 osvobozený, pokud kupující sdělí své DIČ, auto je skutečně přepraveno do jiného státu a dodání uvedete v souhrnném hlášení. Kupující pak daň přizná ve své zemi.
Prodej mimo EU, který splní podmínky osvobození vývozu podle § 66, je osvobozený i ve zvláštním režimu (§ 90 odst. 9).
Pokud často prodáváte zahraničním obchodníkům, nechte si u konkrétních případů potvrdit postup daňovým poradcem. Opačný směr, tedy nákup z Německa, popisuje článek dovoz auta z Německa a DPH.
Lze auto koupit s DPH a prodat v režimu marže?
Ne. Pokud jste při nákupu uplatnili odpočet DPH, zvláštní režim je podle § 90 odst. 12 vyloučený a auto se prodává s DPH z celé ceny. Neuplatnit odpočet „naschvál“ a pak prodat z marže také nejde, protože dodavatel plátce v běžném režimu nepatří mezi osoby, od kterých lze podle § 90 odst. 2 do zvláštního režimu nakupovat.
Časté otázky
Musím platit DPH při prodeji auta?
Soukromá osoba DPH při prodeji auta neplatí. Plátce DPH ano: buď z celé prodejní ceny, nebo, pokud je obchodníkem a auto koupil bez odpočtu, ve zvláštním režimu jen z přirážky. Neplátce DPH neodvádí.
Jak se počítá DPH ve zvláštním režimu u ojetých aut?
Od prodejní ceny odečtěte pořizovací cenu, výsledná přirážka obsahuje daň. DPH se vypočte jako přirážka × 21/121. Při prodeji za 360 000 Kč a nákupu za 300 000 Kč je DPH 10 413 Kč.
Kdy autobazar nesmí zvláštní režim použít?
Když při nákupu auta uplatnil odpočet DPH, když auto koupil od dodavatele, který nespadá pod § 90 odst. 2, a při dodání nového dopravního prostředku do jiného státu EU. V těchto případech se auto prodává v běžném režimu.
Kdy se platí DPH při dovozu auta?
Při koupi nového dopravního prostředku z EU (do 6 měsíců od prvního provozu nebo do 6 000 km) se DPH vždy platí v Česku, i u soukromé osoby. U ojetého auta koupeného od zahraničního obchodníka ve zvláštním režimu je DPH už v ceně a v Česku se znovu neplatí. Plátce, který kupuje od zahraničního plátce bez DPH, daň přizná v Česku.
Jaký je limit pro odpočet DPH u auta v roce 2026?
Zákon o DPH pevnou částkou odpočet u osobního auta neomezuje. Odpočet nelze uplatnit u plnění použitého pro reprezentaci (§ 72 odst. 6) a při smíšeném použití pro podnikání i soukromě se uplatňuje jen poměrnou částí.