Prodej firemního auta a DPH: po 5 letech i neodepsaného
Prodej auta po 5 letech a DPH – kdy plátce odvádí 21 %, kdy je prodej osvobozený, jak zdanit neodepsané auto a co platí pro OSVČ při vyřazení do soukromí.
· 7 min čtení
Při prodeji auta po 5 letech odvádí plátce DPH stejně jako po roce: 21 % z prodejní ceny, pokud si při pořízení uplatnil odpočet. Pět let v zákoně o DPH neznamená konec povinnosti daň přiznat, ale konec lhůty pro úpravu odpočtu. Druhé „pět let“ se týká daně z příjmů u OSVČ: prodej auta je osvobozený až pět let po vyřazení z obchodního majetku.
Kdy se při prodeji firemního auta platí DPH
Prodej auta plátcem je zdanitelné plnění podle zákona č. 235/2004 Sb. o DPH. Pokud auto patří do obchodního majetku plátce, DPH se z prodejní ceny odvádí bez ohledu na to, jak dlouho ho firma měla a zda je účetně odepsané.
Výjimky jsou úzké. Podle § 62 zákona o DPH je dodání zboží osvobozené od daně, pokud:
- plátce auto používal výlučně pro plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet (typicky pojišťovací nebo finanční činnost, nájem bytů), nebo
- při pořízení neměl nárok na odpočet podle § 72 odst. 6, tedy šlo o plnění použité pro reprezentaci.
Odborné výklady uvádějí ještě jeden historický případ: osobní automobily pořízené před 1. dubnem 2009, kdy zákon odpočet u osobních aut neumožňoval. Jejich prodej je osvobozený bez nároku na odpočet.
| Situace při pořízení | Prodej plátcem |
|---|---|
| Koupeno s DPH, odpočet uplatněn v plné výši | DPH 21 % z prodejní ceny |
| Koupeno s DPH, odpočet v poměrné výši (smíšené použití) | DPH 21 % z prodejní ceny, během 5 let pozor na úpravu odpočtu |
| Koupeno od neplátce nebo od soukromé osoby bez DPH | DPH 21 % z prodejní ceny |
| Používáno výlučně pro osvobozená plnění | Osvobozeno podle § 62 odst. 1 |
| Odpočet vyloučen kvůli reprezentaci | Osvobozeno podle § 62 odst. 2 |
Auto koupené bez DPH: proč se při prodeji DPH stejně platí
Auto koupené od neplátce nebo od soukromé osoby prodává plátce s DPH z celé ceny. Toto je nejčastější zdroj omylu.
Logika „nic jsem neodečetl, tak nic neodvádím“ v zákoně neplatí. Osvobození v § 62 se týká jen aut, u kterých plátce nárok na odpočet neměl kvůli způsobu použití, ne aut, u kterých prostě žádná daň na vstupu nebyla.
Zvláštní režim z přirážky podle § 90 zákona o DPH běžná firma použít nemůže. Je určený pro obchodníka, tedy plátce, který použité zboží nakupuje za účelem dalšího prodeje. Pro autobazary ho rozebírá článek DPH u ojetých aut a zvláštní režim.
Pro autobazary
Kolik na autě vyděláte, ještě než ho koupíte
AutoMarža porovná auto z aukce nebo inzerátu s trhem v Česku a na Slovensku a ukáže čistou marži po DPH, přihlášení a dopravě i maximální nabídku.
Požádat o přístupProdej auta po 5 letech: co se mění a co ne
Pět let v zákoně o DPH je lhůta pro úpravu odpočtu. Podle § 78 odst. 3 činí 5 let a začíná kalendářním rokem, ve kterém byl dlouhodobý majetek pořízen.
Prakticky to znamená:
- Pokud se během pěti let změní rozsah, v jakém auto používáte pro podnikání (například z plného použití na smíšené), provádí se úprava odpočtu.
- Po uplynutí lhůty se úprava neprovádí.
- Povinnost odvést DPH z prodejní ceny trvá i po pěti letech. Lhůta na ni nemá vliv.
Pro daň z příjmů je podstatné něco jiného: zda auto prodává firma, nebo fyzická osoba, a kdy auto opustilo obchodní majetek. To rozebíráme níže.
Prodej neodepsaného auta: daň z příjmů
Prodej neodepsaného auta je u firmy běžný příjem a zůstatková cena je daňový výdaj. Podle § 24 odst. 2 písm. b) zákona č. 586/1992 Sb. o daních z příjmů je zůstatková cena prodaného hmotného majetku výdajem na dosažení příjmů.
Osobní automobily patří do odpisové skupiny 2. Při rovnoměrném odpisování je roční sazba 11 % v prvním roce a 22,25 % v dalších letech. V roce prodeje lze podle § 26 odst. 7 uplatnit jen polovinu ročního odpisu.
Příklad výpočtu
Firma koupila auto v roce 2023 za 800 000 Kč bez DPH, odpočet uplatnila a v roce 2026 auto prodává za 400 000 Kč bez DPH.
| Rok | Odpis | Zůstatková cena |
|---|---|---|
| 2023 | 88 000 Kč (11 %) | 712 000 Kč |
| 2024 | 178 000 Kč (22,25 %) | 534 000 Kč |
| 2025 | 178 000 Kč (22,25 %) | 356 000 Kč |
| 2026 (prodej) | 89 000 Kč (polovina) | 267 000 Kč |
- Na faktuře bude 400 000 Kč + DPH 21 % 84 000 Kč = 484 000 Kč.
- Pro daň z příjmů: příjem 400 000 Kč, výdaj (zůstatková cena) 267 000 Kč, základ daně se zvýší o 133 000 Kč.
Auto po celou dobu daňově odpisované a prodané za víc, než je zůstatková cena, tedy zvyšuje zisk. Auto prodané pod zůstatkovou cenou vytvoří daňovou ztrátu, pokud cena odpovídá trhu.
OSVČ: prodej auta z obchodního majetku a vyřazení do soukromí
U OSVČ je prodej auta, které je v obchodním majetku, příjmem z podnikání. Složitější je situace, kdy podnikatel auto nejdřív vyřadí do soukromí a prodá ho později.
DPH při vyřazení. Trvalé použití auta pro osobní potřebu je podle § 13 odst. 4 písm. a) zákona o DPH dodáním zboží za úplatu, pokud byl u auta uplatněn odpočet daně. Základem daně je podle § 36 odst. 6 pořizovací cena snížená o hodnotu opotřebení ke dni vyřazení.
Daň z příjmů při vyřazení. Samotné vyřazení do osobního užívání zdanitelný příjem nezakládá.
Daň z příjmů při pozdějším prodeji. Podle § 4 odst. 1 písm. c) zákona o daních z příjmů je příjem z prodeje movité věci osvobozený, kromě:
- motorového vozidla, pokud doba mezi jeho nabytím a prodejem nepřesáhne 1 rok, a
- movité věci, která je nebo v období 5 let před prodejem byla zahrnuta do obchodního majetku.
OSVČ, která auto vyřadí a prodá do pěti let, tak příjem z prodeje daní jako ostatní příjem. Po pěti letech od vyřazení je prodej osvobozený. Tohle je to „prodej auta po 5 letech“, na které se lidé nejčastěji ptají.
Za jakou cenu prodat auto sobě, zaměstnanci nebo příbuznému
Firemní auto lze prodat komukoli, ale u spojených osob hlídá cenu zákon. Pro DPH je podle § 36a zákona o DPH základem daně obvyklá cena, pokud je auto prodáno pod ní osobě v kapitálově či personálně spojeném seskupení, osobě blízké nebo společníkovi téže společnosti a kupující nemá plný nárok na odpočet.
Pro daň z příjmů platí § 23 odst. 7: pokud se cena mezi spojenými osobami liší od ceny mezi nespojenými osobami a rozdíl není uspokojivě doložen, správce daně upraví základ daně.
Jak se chránit:
- Zjistěte tržní cenu stejného modelu, ročníku, motoru a podobného nájezdu z aktuálních inzerátů.
- Odečtěte rozumnou slevu za prodej „bez inzerce“ a za skutečný stav auta (opotřebení, vady, nutný servis).
- Výsledek si zdokumentujte. Při kontrole se bude hodit.
Pro doložení se hodí srovnání s inzeráty. Rychlou orientaci dá ocenění zdarma, které vychází z mediánu srovnatelných aut na trhu. Při větším rozdílu nebo u dražšího auta zvažte znalecký posudek; jak se zpracovává, popisuje článek odhad ceny auta zdarma.
Jak prodej firemního auta prakticky vyřídit
Postup u plátce DPH:
- Ověřte, zda jste u auta uplatnili odpočet a v jaké výši.
- Vystavte daňový doklad s DPH 21 %, případně s odkazem na osvobození podle § 62, pokud se vás týká.
- Vyřaďte auto z evidence majetku a zúčtujte zůstatkovou cenu.
- Sepište kupní smlouvu a předávací protokol. Vzor najdete v článku kupní smlouva na auto.
- Do 10 pracovních dnů podejte žádost o zápis změny vlastníka (§ 8 zákona č. 56/2001 Sb.).
U neobvyklých situací, například po změně rozsahu použití auta nebo při leasingu, se vyplatí konzultace s daňovým poradcem.
Časté otázky
Kdy můžu prodat auto bez DPH?
Neplátce DPH prodává auto vždy bez DPH. Plátce může auto prodat bez DPH jen jako plnění osvobozené podle § 62 zákona o DPH, tedy pokud auto používal výlučně pro plnění osvobozená bez nároku na odpočet, nebo pokud odpočet nebyl možný kvůli reprezentaci. Auto koupené od soukromé osoby plátce prodává s DPH.
Jak je to s DPH při prodeji auta po 5 letech?
Plátce odvádí DPH 21 % z prodejní ceny i po pěti letech. Uplynutím pěti let končí jen lhůta pro úpravu odpočtu podle § 78 zákona o DPH, takže pozdější změna v použití auta už odpočet neovlivní.
Kdy nemusím danit prodej auta?
Fyzická osoba nemusí danit příjem z prodeje auta, které vlastnila déle než 1 rok a které v posledních 5 letech před prodejem nebylo v obchodním majetku. Tak to stanoví § 4 odst. 1 písm. c) zákona o daních z příjmů.
Jak převést auto z firmy na fyzickou osobu?
Firma auto fyzické osobě prodá na základě kupní smlouvy a daňového dokladu, u plátce s DPH. Obě strany pak do 10 pracovních dnů podají žádost o zápis změny vlastníka na úřadě obce s rozšířenou působností. U spojených osob a osob blízkých by cena měla odpovídat ceně obvyklé.
Jak zdanit prodej neodepsaného auta?
Prodejní cena bez DPH je zdanitelný příjem a zůstatková cena auta je daňový výdaj podle § 24 odst. 2 písm. b) zákona o daních z příjmů. V roce prodeje lze uplatnit jen polovinu ročního odpisu.